Додати в закладки
Переклад
Translate
 Вхід в УЧАН Анонімний форум з обміну зображеннями і жартами. |
|
|
Скачати одним файлом. Книга: Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках / Л. М. Кіндрацька
8.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами
За різних обставин може виникати необхідність викупу акцій банку, що перебувають в обігу та належать акціонерам даного банку.
Облік власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, здійснюється за балансовим рахунком № 5002 «Власні акції банку, що придбані у акціонерів» за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та ціною викупу відноситься на рахунок № 5010 «Емісійні різниці» в межах залишку цього рахунку. У разі недостатності залишку першим дебетується рахунок № 5030 «Прибутки та збитки минулих років» у межах додатного залишку, потім рахунок № 5040 «Прибуток чи збиток минулого року, що очікує на затвердження».
У разі продажу викуплених власних акцій надлишок між номінальною вартістю та ціною продажу визначається як прибуток або збиток банку і відображається за балансовим рахунком № 5010 «Емісійні різниці». Банк веде позасистемний облік руху власних акцій.
Розглянемо приклад.
2 січня 1999 року банк «Новий» розмістив серед акціонерів 5000 власних простих акцій за ціною 10,50 грн. за акцію (номінал 10 грн.).
За даною операцією в обліку здійснюються відповідні проведення
на номінальну вартість реалізованих акцій:
Д-т Кореспондентський рахунок 50 000 грн.
К-т 5000 50 000 грн.
на суму перевищення вартості реалізованих акцій щодо їх номінальної вартості:
Д-т Кореспондентський рахунок 25 000 грн.
К-т 5010. 25 000 грн.
28 лютого 2000 р. банк «Новий» викупив 2200 власних простих акцій, що перебували в обігу за ціною 12 грн. за акцію.
У системі обліку зміст операції відображається:
на суму номінальної вартості викуплених акцій:
Д-т 5002/2 22 000 грн.
К-т Кореспондентський рахунок 22 000 грн.
на різницю між номінальною вартістю та ціною викупу в межах залишку за рахунком 5010 «Емісійні різниці»:
Д-т 5010 2500 грн.
К-т Кореспондентський рахунок 2500 грн.
На решту різниці між номінальною вартістю та ціною викупу
Д-т 5030 1900 грн.
К-т Кореспондентський рахунок. 1900 грн.
25 березня 2000 р. банк «Новий» реалізував 700 простих акцій, що попередньо були викуплені у акціонерів за ціною 13 грн. за акцію про що в обліку здійснено проведення:
на номінальну вартість реалізованих акцій:
Д-т Кореспондентський рахунок 7000 грн.
К-т 5002/2 7000 грн.
на різницю між вартістю реалізації та номінальною вартістю
Д-т Кореспондентський рахунок 2100 грн.
К-т 5010 «Емісійні різниці» 2100 грн.
5 квітня 2000 року банк «Новий» перепродує ще 900 власних простих акцій, що були викуплені в акціонерів за ціною 9 грн., тобто за ціною, нижчою від номіналу.
В обліку здійснюються відповідні проведення:
на суму, отриману від реалізації акцій ціною 9 грн. за акцію.
Д-т Кореспондентський рахунок 8100 грн.
К-т 5002/2 8100 грн.
на різницю між номінальною вартістю акцій та вартістю їх реалізації, грн. (10 грн. — 9 грн.) 900:
Д-т 5010 900 грн.
К-т 5002/2. 900 грн.
За підсумками проведених операцій банку з акціями власної емісії із 2200 простих акцій, викуплених у акціонерів, залишилося нереалізованими ще 600 акцій на 6000 грн. за номінальною вартістю.
Банк «Новий» приймає рішення про анулювання решти (600) нереалізованих акцій, про що вносяться відповідні зміни до статутного капіталу, а саме:
Д-т 5000/2 6000 грн.
К-т 5002/2. 6000 грн.
Далі зазначені операції банку «Новий» з акціями власної емісії відобразимо у позасистемному обліку.
|
Номер операції |
Зміст |
Вид |
Номінальна вартість одної акції, грн. |
Кількість, штук |
Премія (дисконт), грн. |
Загальна |
|
1 |
Випуск |
Прості |
10 |
5000 |
+0,5 |
2500 |
|
2 |
Викуп |
Те саме |
10 |
–2200 |
+2 |
–4400 |
|
3 |
Продаж |
–“– |
10 |
+700 |
+3 |
+2100 |
|
4 |
Продаж |
–“– |
10 |
+900 |
–1 |
–900 |
|
5 |
Аналювання |
–“– |
10 |
600 |
— |
— |
|
Усього |
–“– |
100 |
4400 |
— |
–700 |
|
Додатний результат від операції із власними акціями завжди обліковуватиметься за кредитом рахунка 5010 «Емісійні різниці», а від’ємний» — за дебетом рахунка 5030 «Прибутки та збитки минулих років» або 5040 «Прибуток чи збиток минулого року, що очікує на затвердження».
Дивіденди за акціями визначаються в гривнях на акцію або як процент від номінальної вартості та сплачуються після їх оголошення Загальними зборами акціонерів або Радою банку. Нараховуються дивіденди на дату оголошення, а сплачуються вже після цієї дати.
Сплаті дивідендів передує певна організаційна робота. Так, визначається перелік акціонерів, яким будуть сплачені дивіденди згідно з реєстром акціонерів на цю дату. Зміна власника акцій на цю дату приведе до того, що дивіденди будуть сплачені новому власникові. А якщо зміна відбудеться після дати реєстрації акціонерів, то дивіденди будуть сплачені колишньому власникові, а новий отримає всі наступні дивіденди.
Дивіденди нараховуються у процесі розподілу прибутку. Отже, сума нарахування дивідендів зменшує прибуток минулого року, що чекає на затвердження (синтетичний балансовий рахунок № 5040), і відображається за рахунком № 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами».
Господарські операції банку за розрахунками з акціонерами в бухгалтерському обліку відображаються так:
Оголошено та нараховано дивіденди:
Д-т 5040
К-т 3631.
Утриманий податок на дивіденди (30%) може вноситися до бюджету до виплати дивідендів або одночасно з нею. В обліку утримана сума податку відображається за рахунком № 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток»:
Д-т 3631
К-т 3622.
Перераховані оподатковані дивіденди:
Д-т 3622
К-т Кореспондентський рахунок.
Капіталізація дивідендів:
Д-т 5040
К-т 5003 «Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу».
Книга: Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках / Л. М. Кіндрацька
ЗМІСТ
На попередню
|
|
